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靖江无利润公司企业所得税上缴分析

靖江新概念代帐服务是一家致力于为创业型企业服务,专注工商注册、代理记账、资质申报的公司,经常与中小微企业打交道,遇到各种问题咨询,比如说公司今年没有挣到钱,账面显示没有利润,但还要缴纳企业所得税,怎么办。

其实,这个主要与公司的费用性质有关系,有些费用是可以全额抵扣的,但有一些费用在计算企业所得税是有抵扣限额或全额不能抵扣的。这些有限额的或不能全额抵扣的费用确是公司费用支出,可以根据公司的规定予以报销,并按照会计准则的原则进行相应的账务处理,作为会计利润的减少。但是,在计算年度应交税的利润时,这笔费用支出的全部或部分不能作为费用减少企业的应交税利润。因此就有了上述的情况,账上无利润,仍然可能需缴纳企业所得税。

一、全额不能抵扣

1.取得的非定额发票中付款单位填写的不是贵单位全称;

2.取得的铁路及公路车票、航空机票,付款单位填写的不是贵公司单位员工;

3.开票日期为上一年的发票;

4.公司代付或垫付的其他公司费用,常见的如:公司代子公司或其他第三方支付的房租、汽车费用等;

5.与公司正常经营无关的费用;

二、假发票

假发票包括:

1.发票本身不是在税务局购买的而是盗印的;

2.发票填写的交易为虚假交易

三、部分不能抵扣

常见的以下项目有抵扣限制。可抵扣的费用的上限为:可以抵扣的金额=基数*比率,超过可抵扣费用上限的部分不能抵扣。

项目

基数

比例

1.业务招待费

年营业收入

0.5%

2.职工福利费

全年计税工资总额

14%

3.职工教育经费

全年计税工资总额

2.5%

4.工会经费

去年计税工资总额

2%

5.捐赠支出

年会计利润

12%

6.广告及业务宣传

年营业收入

15%

7.佣金支出

与佣金有关的销售额

5%

说明:1、如果遇2个计算结果,则可以抵扣的限额为计算结果中最小的值;另外,如果实际的发生费用没有超过可以抵扣的金额,则可以抵扣的金额为实际发生额。

2、“年营业收入”为利润表中营业收入;“年会计利润”为利润表中的利润总额;

3、“全年计税工资总额”为1月——12月的科目余额表中的“应付职工薪酬”下的明细科目“工资”。


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